-->Alle Erben werden zur Kasse gebeten
Kaum bekannte Steuer auf in den USA gehaltenem Eigentum

Das amerikanische Steuergesetz sieht für Ausländer eine Erbschaftssteuer auf in den USA gehaltenem Eigentum vor. Von dieser Steuerpflicht sind auch Wertpapiere, die von einer ausländischen Bank verwaltet werden, nicht ausgeschlossen. Werden diese aber nicht persönlich, sondern von einer juristischen Person gehalten, entfällt die Steuer.


Auf von Ausländern in den USA gehaltenem Eigentum ist gemäss dem geltenden amerikanischen Steuergesetz (Internal Revue Code, Section 2101) eine Erbschaftssteuer zu entrichten. Nebst dieser Bundessteuer können die einzelnen Staaten ebenfalls eine Erbschaftssteuer erheben. Der Staat New York erhebt beispielsweise eine Erbschaftssteuer auf ausländischen Nachlässen mit Grundstücken oder anderen im Staat New York gelegenen beweglichen Gütern wie etwa Kunstgegenständen.

Kostspieliger Nachlass von Wertpapieren
Die nationale Erbschaftssteuer fällt auch dann an, wenn die verstorbene Person nicht in den USA wohnhaft und nicht US-Staatsbürger war. Beim Eigentum kann es sich um Kunstgegenstände, Grundstücke, Beteiligungen, aber auch Wertschriften von amerikanischen Unternehmen handeln. Letztere gilt es auch dann im Auge zu behalten, wenn sie durch Banken ausserhalb der Vereinigten Staaten verwaltet werden. Die genannte Regelung ist nämlich in jedem Fall weltweit anwendbar. Sie gilt also auch für schweizerische Eigentümer von US-Wertpapieren.

In der Regel ist ein ausländischer Aktionär allerdings nicht im Aktionärsregister des US- Aktien-Emittenten eingetragen. Vielmehr ist es üblich, dass Banken ausserhalb der Vereinigten Staaten die Bestände ihrer Kunden an ausländischen Wertschriften über Korrespondenzbanken oder Broker in den USA halten. Zu diesem Zweck werden anonyme Bezeichnungen, sogenannte Streetnames, benützen. Die Tatsache, dass lediglich die ausseramerikanische Depotbank den Bezug zwischen ihrem Bankkunden und dem amerikanischen Wertpapier-Emittenten kennt, enthebt gemäss US-Steuerrecht jedoch in keiner Weise von der Meldepflicht im Fall des Ablebens des Eigentümers. Umfragen bei hiesigen Banken haben ergeben, dass diese Melde- und Steuerpflicht hierzulande kaum bekannt ist. Bankkunden wähnen sich oft hinter dem Schutzschild der «Streetnames» in Sicherheit.

Falls der Umfang des amerikanischen Anteils am Nachlass 60 000 $ übersteigt, ist in erster Line der Testamentsvollstrecker meldepflichtig (Internal Revue Code, Section 6018). Weiter ist aber auch jedermann meldepflichtig, der am Halten von amerikanischen Wertschriften oder an anderen Aktiven in irgendeiner Form beteiligt ist. Dazu gehören Broker, lokale Banken, die neuen Eigentümer, also die Erben und Vermächtnisnehmer, sowie alle Personen, die an dem Eigentumswechsel beteiligt sind.

Es gilt zu berücksichtigen, dass gemäss der US-Gesetzgebung ein Testamentsvollstrecker gegenüber dem Staat persönlich für die Erbschaftssteuer haftet, falls er den Nachlass den Erben überlässt, ohne für die Bezahlung der Steuer besorgt zu sein. Es ist davon auszugehen, dass die amerikanischen Behörden auch ausländische Testamentsvollstrecker als zur Zahlung der Steuern verantwortlich erklären. Eine sorgfältige US- Stelle, wie Bank, Broker, Transfer-Agent, sogar der Wertschriften-Emittent oder ein Lagerhalter (wie beispielsweise eine Kunstgalerie) ist beim Eigentumsübertrag des Aktivums auf einen Erben aufgefordert, ein Transfer-Zertifikat vom Fiskus zu verlangen.

Die zunehmende Transparenz der internationalen Finanzmärkte und die damit zusammen- hängende rasch voranschreitende Regulierung in Verbindung mit den weltweiten Zugriffsmöglichkeiten über das Internet lassen es als notwendig erscheinen, auf diese gesetzlichen Vorschriften hinzuweisen. Die nicht eben zimperlichen Methoden der amerikanischen Regierung zur weltweiten Durchsetzung ihres Rechts dürfen als bekannt vorausgesetzt werden. Überdies bildet in den USA gelegenes Nachlassvermögen gesetzliches Pfandgut zugunsten des Fiskus (Internal Revue Code, Section 6324).

Rechtmässige Vermeidung
Die besprochene US-Erbschaftssteuer ist jedoch nicht geschuldet, falls die Wertschriften oder sonstigen Aktiven nicht persönlich, sondern durch eine juristische Person gehalten werden. Die juristische Person braucht nicht gleich eine Aktiengesellschaft zu sein. Vielmehr genügt dafür auch eine Personengesellschaft, wie etwa eine Kollektivgesellschaft. Auch diesbezüglich hat der US- Fiskus vorgesorgt und ein Formular bereitgestellt samt ausführlichen Anweisungen. Mit dieser «Entity Classification Election» hat der Steuerzahler die Möglichkeit, zu prüfen, ob eine bestimmte Rechtsform einer Gesellschaft als solche in den USA qualifiziert ist. Durch die Einreichung des Formulars mit rechtsgenügendem Inhalt vermeidet er zudem auch das Risiko der dargelegten Erbschaftssteuer. (Gestützt auf die Paperwork Reduction Act, wird der Steuerzahler vom Fiskus auf dem Formular freundlicherweise darauf hingewiesen, dass das Ausfüllen 1 Stunde 49 Minuten, das Studium 2 Stunden 7 Minuten sowie das Vorbereiten des Formulars 23 Minuten benötigen dürfte.) Die fraglichen US-Aktiven sind vom Eigentümer rechtzeitig vor dessen Ableben auf eine solche Gesellschaft zu übertragen, und diese ist mittels des erwähnten Formulars der US- Steuerbehörde zu melden. Da solche Gesellschaften gemäss unserem Steuerrecht als transparent gelten, dürften dem Steuerzahler hierzulande durch diesen Eigentümerwechsel keinerlei steuerliche Nachteile entstehen. Vorbehalten bleibt das Risiko der Annahme des gewerbsmässigen Wertschriftenhandels bei erheblichem Aktienvolumen.

Im Allgemeinen erlangt die dargelegte Problematik eine umso grössere Aktualität, als in den meisten schweizerischen Kantonen Erbschaftssteuern zwischen Grosseltern, Eltern und Kindern abgeschafft wurden. Die amerikanischen Erbschaftssteuern sind progressiv und können bis zu 47% betragen. Das Doppelbesteuerungsabkommen mit den Vereinigten Staaten erbringt keinerlei Linderung. Die Verpflichtungen der Banken als «qualified intermediaries» haben keinen Einfluss auf die genannte Pflicht der Erbschaftssteuer.


(geschrieben von Rechtsanwalt von Meiss, Zürich) gilt auch für deutsche
US-Wertpapier-Besitzer!

-->Beispiel:

Der Beispielschweizer"hinterzieht" diese Steuer und seine Schweizer Bank wird in Regress genommen. Welche Rechtsmittel hat die Bank, sich an ihrem Kunden schadlos zu halten?

Gruss

-->>Beispiel:
>Der Beispielschweizer"hinterzieht" diese Steuer und seine Schweizer Bank wird in Regress genommen. Welche Rechtsmittel hat die Bank, sich an ihrem Kunden schadlos zu halten?
>Gruss

Meine persönliche Einschätzung dazu:
ImFalle eines Ablebens des Kunden, werden Konti und Depot jeweils für den
Zugriff gesperrt, bis alle erbschaftlichen Fragen geklärt sind. Dies kann
gut und gerne ein Jahr und mehr ausmachen, je nach Lage des Erbganges.
Die Bank wird US-amerik. Forderungen in diesem Zusammenhang mit absoluter
Sicherheit überprüfen, ggfs. melden, und dem verstorbenen Kunden belasten,
allenfalls unter Verkauf von Wertpapieren, um die Steuern zu bezahlen.

Man lese dazu die"Allgemeinenen Geschäfts-Bedingungen" der jeweiligen Bank,
welche heutzutage oftmals über drei A-4-Seiten ausfüllen, und dem Kunden
ausnahmslos die Rechte der Bank aufzeigen, bzw. dem Kunden nur Pflichten
auferlegen.

Emerald.

-->Bereits mehrmals z.T. schon vor Jahrzehnten erlebt bei diversen Kunden, die hohe Depots bei US Banken oder US Brokern unterhielten.

Das war in mehreren Fällen umso delikater, da die Erben nach deutschem Steuerrecht keine Erbschaftsteurer zahlen mußten.

Wichtig ist auch, dass die Usa eine Nachlaßsteuer haben und keine Erbschaftsteuer, d.h. der gesamte Nachlass unterliegt der Steuer,
nicht etwa der Betrag, den der einzelne Erbe erhält.

Ergo: Finger weg vor allen amerikanischen Bankkonten!

MfG
A.

-->Danke, Emerald, dass du wieder einmal darauf hinweist.

Könntest du ein Beispiel nennen für eine solche Gesellschaft (siehe unten)? Oder muss man bei schlechter Gesundheit im Alter das Depot nach Europa zurückverlegen? Könnte man ja jetzt ohnehin vorsorglich tun, seit es auch hier Discountbroker gibt. Ich ging mit dem Depot nach USA, als hier die Transaktionsgebühren noch der reine Diebstahl waren.

Gruss,
BGG

>Rechtmässige Vermeidung
>Die besprochene US-Erbschaftssteuer ist jedoch nicht geschuldet, falls die Wertschriften oder sonstigen Aktiven nicht persönlich, sondern durch eine juristische Person gehalten werden. Die juristische Person braucht nicht gleich eine Aktiengesellschaft zu sein. Vielmehr genügt dafür auch eine Personengesellschaft, wie etwa eine Kollektivgesellschaft. Auch diesbezüglich hat der US- Fiskus vorgesorgt und ein Formular bereitgestellt samt ausführlichen Anweisungen. Mit dieser «Entity Classification Election» hat der Steuerzahler die Möglichkeit, zu prüfen, ob eine bestimmte Rechtsform einer Gesellschaft als solche in den USA qualifiziert ist. Durch die Einreichung des Formulars mit rechtsgenügendem Inhalt vermeidet er zudem auch das Risiko der dargelegten Erbschaftssteuer. (Gestützt auf die Paperwork Reduction Act, wird der Steuerzahler vom Fiskus auf dem Formular freundlicherweise darauf hingewiesen, dass das Ausfüllen 1 Stunde 49 Minuten, das Studium 2 Stunden 7 Minuten sowie das Vorbereiten des Formulars 23 Minuten benötigen dürfte.) Die fraglichen US-Aktiven sind vom Eigentümer rechtzeitig vor dessen Ableben auf eine solche Gesellschaft zu übertragen, und diese ist mittels des erwähnten Formulars der US- Steuerbehörde zu melden. Da solche Gesellschaften gemäss unserem Steuerrecht als transparent gelten, dürften dem Steuerzahler hierzulande durch diesen Eigentümerwechsel keinerlei steuerliche Nachteile entstehen. Vorbehalten bleibt das Risiko der Annahme des gewerbsmässigen Wertschriftenhandels bei erheblichem Aktienvolumen.

>(geschrieben von Rechtsanwalt von Meiss, Zürich) gilt auch für deutsche
>US-Wertpapier-Besitzer!

-->falls Schweizer Unternehmen nach US-Beurteilung nach Kriegsausbruch
noch mit dem bösen US-Feind Handel treiben sollten,
kann legal alles eingefroren oder gar einkassiert werden.

Deshalb Heimholen angesagt.
Gruß
A.

-->

--><font color=#0000FF>Das scheint nicht ganz korrekt zu sein.
Hier die Mail eines Lesers dazu: </font>

> Soviel nur vorweg: Habe bei den Beiträgen von Emerald immer das Gefühl, er
> betreibt in erster Linie Eigen- und Kundenwerbung, und hierzu ist ihm
> jedes
> Mittel Recht. Seine Prognosen und Aussagen sind - falls man sich die Mühe
> macht, sie nachträglich zu überprüfen - das Papier nicht wert. Dass er
> trotzdem eine Fangemeinde zu haben scheint, deutet womöglich auf die
> Qualität des Forums hin.
>
> Sein Beitrag über die drohende Enteignung/Erbschaftsbesteuerung von
> Guthaben/Wertpapieren bei US-Brokern im Erbfall ist ein typisches Beispiel
> von Halbwahrheiten und Verdrehungen. Durch Vorschieben des Experten RA
> Meiss aus Zürich führt die Meldung sicherlich wie gewünscht zu einer
> Panikwirkung.
>
> Habe über die äußerst diffizile Problematik internationaler
> Erbschaftssteuerregelungen einige Seminare mitgemacht und viel darüber
> gelesen. Der Inhalt der Emerald-Meldung stand schon beim ersten Lesen in
> herbem Gegensatz zu dem, was ich bisher darüber wusste: Im Rahmen einer
> Nachlasssteuer besteuern die USA unbewegliches Vermögen (tangible assets)
> nach dem"Belegenheitsprinzip", so dass Grundvermögen von in Europa
> ansässigen Personen in der Tat mit Erbschaftssteuer belastet werden kann.
> Grundsätzlich unterliegen Gesellschaftsanteile (Aktien) als"intangible
> assets" nicht der beschränkten Nachlasssteuerpflicht.
>
> Abgesehen davon gilt im Verhältnis USA/Deutschland zudem ein DBA, welches
> im
> Verhältnis USA-Schweiz nicht gilt. Nach diesem DBA können Aktien deutscher
> Staatsbürger, die ihren Wohnsitz in Deutschland haben NICHT in den USA,
> sondern nur in Deutschland besteuert werden.
>
> Habe mir das heute nochmals von namhaften deutschen Experten des
> internationalen Steuerrechts bestätigen lassen.
>
> Bevor deutsche Forumsteilnehmer jetzt ihre Konten bei Brokern in den USA
> auflösen (und die Gelder/Papiere natürlich bei Emerald, dem selbstlosen
> verwalten lassen), sollte man vielleicht den Sachverhalt richtig stellen.
>
> Aber so ist das nun mal mit Foren: Jeder weiß ein bisschen über alles
> Bescheid, jeder darf seinen (unbedeutenden) Senf dazu geben und
> Verwirrung/Panik stiften.
>
> Um es mit Yatri (31.1.06 16:10) sinngemäß zu sagen: Die Qualität wird
> immer
> dünner...
>
> Trotzdem alle Gute und weiter viel Erfolg